회계사(CPA) 연습 문제

A company has total assets of $500,000 and total liabilities of $200,000. What is its owners' equity?

1. $700,000
2. $200,000
3. $500,000
4. $300,000

회계 등식은 자산 = 부채 + 자본이므로 자본 = 500,000 − 200,000 = 300,000입니다.

분야: FAR: 회계 등식

Under the accrual basis of accounting, when is revenue generally recognized?

1. 현금을 실제로 받았을 때
2. 계약서에 서명했을 때
3. 고객에게 약속한 재화·서비스를 이전해 수행의무를 이행했을 때
4. 세금 신고서를 제출할 때

발생주의는 현금 수령 시점이 아니라 수익을 획득(수행의무 이행)한 시점에 수익을 인식합니다.

분야: FAR: 발생주의·수익 인식

Which principle requires expenses to be recorded in the same period as the revenues they helped generate?

1. 보수주의 원칙
2. 수익·비용 대응 원칙(matching principle)
3. 중요성 원칙
4. 역사적 원가 원칙

대응 원칙은 수익을 얻는 데 쓰인 비용을 같은 기간에 인식하게 해 손익을 정확히 측정하도록 합니다.

분야: FAR: 대응 원칙

An asset costs $100,000, has a $10,000 salvage value and a 5-year useful life. What is the annual straight-line depreciation?

1. $18,000
2. $20,000
3. $22,000
4. $9,000

정액법 = (취득원가 − 잔존가치) ÷ 내용연수 = (100,000 − 10,000) ÷ 5 = 18,000입니다.

분야: FAR: 감가상각(정액법)

For a 5-year asset, what is the double-declining-balance depreciation rate?

1. 20%
2. 25%
3. 50%
4. 40%

이중체감법의 상각률은 정액법 상각률(1/5 = 20%)의 두 배인 40%입니다.

분야: FAR: 감가상각(이중체감법)

In a period of rising prices, which inventory cost-flow method generally reports the HIGHEST net income?

1. 후입선출법(LIFO)
2. 모두 같음
3. 선입선출법(FIFO)
4. 개별법은 항상 가장 낮음

물가 상승기에 FIFO는 오래된 낮은 원가가 매출원가가 되어 이익이 크고, LIFO는 이익이 가장 작게 나옵니다.

분야: FAR: 재고자산 원가흐름

Which inventory costing method is NOT permitted under IFRS?

1. 선입선출법(FIFO)
2. 후입선출법(LIFO)
3. 가중평균법
4. 개별법

미국 회계기준(US GAAP)은 LIFO를 허용하지만 IFRS는 LIFO를 허용하지 않습니다.

분야: FAR: US GAAP과 IFRS 차이

A company has current assets of $300,000 and current liabilities of $150,000. What is its current ratio?

1. 2.0
2. 0.5
3. 1.5
4. 150,000

유동비율 = 유동자산 ÷ 유동부채 = 300,000 ÷ 150,000 = 2.0입니다.

분야: FAR: 재무비율

What is the FIRST step in the five-step revenue recognition model (ASC 606)?

1. 거래가격을 배분한다
2. 수행의무를 이행할 때 수익을 인식한다
3. 거래가격을 산정한다
4. 고객과의 계약을 식별한다

5단계는 ①계약 식별 ②수행의무 식별 ③거래가격 산정 ④거래가격 배분 ⑤수행의무 이행 시 수익 인식 순서입니다.

분야: FAR: 수익 인식(ASC 606)

When a company estimates bad debts using the allowance method, what is the adjusting entry?

1. 대손충당금 차변, 매출채권 대변
2. 매출채권 차변, 매출 대변
3. 대손상각비 차변, 대손충당금 대변
4. 대손상각비 차변, 매출채권 대변

충당금 방식은 대손을 예상되는 기간에 비용(대손상각비)으로 인식하고 대손충당금(매출채권의 차감계정)을 늘립니다.

분야: FAR: 대손충당금

Which method of accounting for uncollectible receivables is required under GAAP when the amounts are material?

1. 직접 상각법(direct write-off method)
2. 충당금 방식(allowance method)
3. 현금주의
4. 연말 일괄 상각법

직접 상각법은 대손이 확정될 때까지 비용을 미뤄 대응 원칙에 어긋나므로, 중요한 금액이면 충당금 방식을 써야 합니다.

분야: FAR: 대손 회계

When is goodwill recorded in the books?

1. 사업 결합에서 지급한 대가가 식별 가능한 순자산의 공정가치를 초과할 때
2. 회사가 자체적으로 브랜드를 만들었을 때
3. 회사의 매출이 크게 늘었을 때
4. 경영진이 가치가 있다고 판단할 때

영업권은 인수 대가가 식별 가능한 순자산의 공정가치를 넘는 부분으로, 자체 창출한 영업권은 자산으로 인식하지 않습니다.

분야: FAR: 영업권

How are treasury stock purchases presented in stockholders' equity?

1. 자산으로 표시한다
2. 수익으로 표시한다
3. 부채로 표시한다
4. 자본의 차감 항목으로 표시한다

자기주식은 자본을 줄이는 차감 항목이며 자산이 아니고 취득 시 손익도 인식하지 않습니다.

분야: FAR: 자기주식

In the statement of cash flows, a purchase of equipment is classified as which type of activity?

1. 영업활동
2. 재무활동
3. 투자활동
4. 분류하지 않는다

장기 자산의 취득·처분은 투자활동입니다.

분야: FAR: 현금흐름표

In the statement of cash flows, payment of cash dividends to shareholders is classified as which activity?

1. 영업활동
2. 재무활동
3. 투자활동
4. 비현금 거래

배당금 지급과 차입·상환, 주식 발행·취득은 재무활동입니다.

분야: FAR: 현금흐름표

Under US GAAP, interest paid is classified in the statement of cash flows as what type of activity?

1. 영업활동
2. 투자활동
3. 재무활동
4. 분류하지 않는다

US GAAP은 이자 지급과 이자 수입을 영업활동으로 분류합니다(IFRS는 선택 가능).

분야: FAR: 현금흐름표

What does the going concern assumption mean?

1. 회사가 곧 청산한다고 가정하는 것
2. 회사가 매년 이익을 낸다고 가정하는 것
3. 회사가 배당을 계속한다고 가정하는 것
4. 회사가 예측 가능한 미래 동안 계속 영업한다고 가정하는 것

재무제표는 특별한 사유가 없는 한 회사가 청산하지 않고 계속 영업한다는 가정으로 작성합니다.

분야: FAR: 계속기업

Under US GAAP, FIFO inventory is measured at the lower of cost and what?

1. 대체원가
2. 판매가
3. 순실현가능가치(net realizable value)
4. 장부가치 합계

LIFO 등을 쓰지 않는 재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 평가합니다.

분야: FAR: 재고자산 평가

When should a contingent loss be accrued (recorded as a liability)?

1. 발생 가능성이 조금이라도 있을 때
2. 발생 가능성이 높고(probable) 금액을 합리적으로 추정할 수 있을 때
3. 금액을 추정할 수 없지만 가능성이 높을 때
4. 소송이 제기되었다는 사실만으로

발생 가능성이 높고 금액을 합리적으로 추정할 수 있으면 계상하고, 가능성이 낮으면 주석 공시 여부를 따집니다.

분야: FAR: 우발부채

Bonds are issued at a discount when the stated (coupon) rate is what relative to the market rate?

1. 표시이자율이 시장이자율보다 낮을 때
2. 표시이자율이 시장이자율보다 높을 때
3. 두 이자율이 같을 때
4. 이자율과 무관하다

표시이자율이 시장이자율보다 낮으면 투자자가 그 차이를 보상받도록 액면보다 낮은 가격에 발행됩니다.

분야: FAR: 사채

A company reports revenue of $800,000 and cost of goods sold of $520,000. What is its gross profit?

1. $1,320,000
2. $520,000
3. $800,000
4. $280,000

매출총이익 = 매출액 − 매출원가 = 800,000 − 520,000 = 280,000입니다.

분야: FAR: 손익계산서

What type of account is accumulated depreciation?

1. 부채 계정
2. 수익 계정
3. 자산의 차감 계정(대변 잔액)
4. 자본 계정

감가상각누계액은 관련 자산에서 차감하는 계정이며 대변 잔액을 가집니다.

분야: FAR: 감가상각

How is unearned (deferred) revenue classified on the balance sheet?

1. 자산
2. 부채
3. 자본
4. 수익

대금을 받았지만 아직 재화·서비스를 제공하지 않은 의무이므로 부채입니다.

분야: FAR: 선수수익

Beginning retained earnings were $100,000, net income was $60,000 and dividends declared were $20,000. What is ending retained earnings?

1. $140,000
2. $160,000
3. $180,000
4. $80,000

기말 이익잉여금 = 기초 + 당기순이익 − 배당 = 100,000 + 60,000 − 20,000 = 140,000입니다.

분야: FAR: 이익잉여금

What level of assurance does an audit provide?

1. 절대적 확신
2. 확신을 제공하지 않는다
3. 재무제표 전체의 완전한 보증
4. 합리적 확신(reasonable assurance)이지만 절대적 확신은 아니다

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적 확신을 제공하며 절대적 확신은 아닙니다.

분야: AUD: 감사 개념

Which situation would most clearly impair an auditor's independence?

1. 회사의 연차보고서를 읽었다
2. 감사보고서 수수료를 약정했다
3. 감사 대상 회사의 주식을 직접 보유하고 있다
4. 경영진과 감사 계획을 협의했다

감사인이 감사 대상 회사에 직접적인 재무적 이해관계를 가지면 독립성이 훼손됩니다.

분야: AUD: 독립성

What does an unmodified (unqualified) audit opinion state?

1. 재무제표에 오류가 전혀 없다
2. 재무제표가 적용 가능한 회계 기준에 따라 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시되었다
3. 회사의 투자가 안전하다
4. 내부통제에 결함이 없다

비한정의견은 재무제표가 모든 중요한 점에서 공정하게 표시되었다는 의견이며 오류가 전혀 없다는 뜻은 아닙니다.

분야: AUD: 감사의견

Which audit opinion is issued when misstatements are both material and pervasive?

1. 부적정의견(adverse opinion)
2. 비한정의견
3. 한정의견
4. 의견 거절

중요하고 광범위한 왜곡표시가 있어 재무제표가 공정하게 표시되지 않았다면 부적정의견을 냅니다.

분야: AUD: 감사의견

When is a disclaimer of opinion appropriate?

1. 회사의 이익이 줄었을 때
2. 경영진이 감사에 협조적일 때
3. 감사인이 회사를 오래 알고 있을 때
4. 충분하고 적합한 감사증거를 얻지 못했고 그 영향이 광범위할 때

감사범위 제한으로 증거를 얻지 못하고 그 가능한 영향이 광범위하면 의견을 표명하지 않습니다.

분야: AUD: 감사의견

An omission or misstatement is generally considered material if it could do what?

1. 금액이 $1,000을 넘는 경우
2. 경영진이 알아차린 경우
3. 재무제표 이용자의 경제적 의사결정에 영향을 줄 수 있는 경우
4. 감사인이 처음 발견한 경우

중요성은 합리적인 이용자의 의사결정에 영향을 줄 수 있는지로 판단하며 고정된 금액 기준은 없습니다.

분야: AUD: 중요성

Which component of audit risk is the risk that the auditor's procedures will fail to detect a material misstatement?

1. 고유위험(inherent risk)
2. 적발위험(detection risk)
3. 통제위험(control risk)
4. 경영자 위험

적발위험은 감사인이 설계한 절차가 왜곡표시를 찾아내지 못할 위험입니다.

분야: AUD: 감사위험

Which type of audit evidence is generally the MOST reliable?

1. 감사인이 독립적인 외부 제3자로부터 직접 받은 증거
2. 회사 내부에서 만든 문서
3. 경영진의 구두 설명
4. 회사 직원이 정리한 요약표

외부 독립 출처에서 직접 입수한 증거(예: 은행 확인서)가 내부 증거나 구두 설명보다 신뢰성이 높습니다.

분야: AUD: 감사증거

Which duties should be separated to strengthen internal control?

1. 감사와 세무
2. 영업과 홍보
3. 출근과 퇴근
4. 승인, 자산 보관, 기록 업무

거래 승인, 자산 보관, 장부 기록을 서로 다른 사람이 맡아야 부정과 오류를 줄일 수 있습니다.

분야: AUD: 내부통제

Which three elements make up the fraud triangle?

1. 동기, 위험, 이익
2. 기회, 이익, 은폐
3. 동기·압박, 기회, 정당화
4. 압박, 비밀, 보상

부정은 동기(압박), 기회, 정당화가 함께 있을 때 발생하기 쉽다고 봅니다.

분야: AUD: 부정

Which body sets auditing standards for audits of public companies (issuers) in the United States?

1. FASB
2. PCAOB(상장회사 회계감독위원회)
3. IRS
4. FDIC

SOX법으로 설립된 PCAOB가 상장회사 감사 기준을 정하고 감사인을 감독합니다. FASB는 회계기준을 정합니다.

분야: AUD: 감사 기준

Which body establishes US GAAP for nongovernmental entities?

1. FASB(재무회계기준위원회)
2. PCAOB
3. IRS
4. SEC의 법무국

FASB가 US GAAP을 제정하며 SEC는 상장회사의 보고를 감독합니다.

분야: FAR: 회계기준

What is the primary purpose of an engagement letter?

1. 감사 결과를 미리 합의하는 것
2. 수수료를 면제하는 것
3. 경영진의 책임을 감사인에게 이전하는 것
4. 업무의 범위와 감사인·경영진의 책임을 양쪽이 이해하도록 문서화하는 것

약정서는 서비스 범위, 책임, 수수료 등 업무 조건을 명확히 해 오해를 줄입니다.

분야: AUD: 계약

What is the purpose of a management representation letter?

1. 감사인의 의견을 대신하는 것
2. 회사의 세금을 신고하는 것
3. 감사 중 경영진이 한 주장을 서면으로 확인받는 것
4. 독립성을 증명하는 것

경영진 확인서는 경영진의 책임과 감사 중 제공한 정보에 관한 서면 확인으로, 다른 증거를 대신하지는 않습니다.

분야: AUD: 경영진 확인서

During which phases must an auditor apply analytical procedures?

1. 감사 계획 단계만
2. 감사 계획 단계와 종료 단계
3. 감사 종료 단계만
4. 어느 단계에도 필요하지 않다

분석적 절차는 위험평가(계획) 단계와 전반적 검토(종료) 단계에서 요구됩니다. 실증절차에서는 선택적으로 사용합니다.

분야: AUD: 분석적 절차

A subsequent event that provides evidence of a condition that existed at the balance sheet date generally requires what?

1. 재무제표를 수정(recognize)한다
2. 주석에만 쓰고 수정하지 않는다
3. 무시한다
4. 다음 연도에 처리한다

보고일 이전부터 있던 조건을 확인해 주는 후속사건은 재무제표 금액에 반영(인식)합니다.

분야: AUD: 후속사건

Which is NOT one of the five components of the COSO internal control framework?

1. 통제환경
2. 위험평가
3. 모니터링
4. 수익 극대화

COSO 5요소는 통제환경, 위험평가, 통제활동, 정보와 의사소통, 모니터링입니다.

분야: AUD: COSO

For federal income tax, a capital asset held for more than one year and sold at a gain produces what type of gain?

1. 단기 자본이득
2. 일반 소득
3. 장기 자본이득
4. 비과세 소득

보유 기간이 1년을 초과하면 장기, 1년 이하이면 단기 자본손익으로 구분합니다.

분야: REG: 자본이득 (IRS Tax Topic 409)

What is the tax basis of property acquired by purchase?

1. 공정가치
2. 취득원가(비용 포함)
3. 판매가
4. 장부상 감가상각 전 금액에 시세 차익을 더한 값

매입한 재산의 기준가액은 취득에 든 비용(원가)입니다.

분야: REG: 기준가액 (IRS Tax Topic 409)

What basis does an heir generally receive for property inherited from a decedent?

1. 피상속인 사망일의 공정가치로 조정된 가액(stepped-up basis)
2. 피상속인의 취득원가
3. 0
4. 상속세 납부액

상속 재산은 보통 사망일 공정가치로 기준가액이 조정(step-up)됩니다.

분야: REG: 상속 기준가액 (IRS Pub 551)

A donee generally takes what basis in property received as a gift (when FMV is at least the donor's basis)?

1. 증여일 공정가치
2. 0
3. 증여세 납부액
4. 증여자의 기준가액을 이어받는다(carryover basis)

증여받은 재산은 원칙적으로 증여자의 기준가액을 그대로 이어받습니다(carryover).

분야: REG: 증여 기준가액 (IRS Pub 551)

Which IRS form is generally used by a C corporation to file its income tax return?

1. Form 1040
2. Form 1065
3. Form 1120
4. Form 1120-S

C 법인은 Form 1120, S 법인은 1120-S, 파트너십은 1065, 개인은 1040을 사용합니다.

분야: REG: 신고 서식

Which statement about an S corporation is correct?

1. 법인 단계에서 항상 연방 소득세를 낸다
2. 소득이 주주에게 흘러가(pass-through) 주주 개인이 과세된다
3. 주식 종류가 여러 개여도 된다
4. 비거주 외국인도 주주가 될 수 있다

S 법인은 원칙적으로 법인 단계 과세가 없고 소득·공제가 주주에게 배분됩니다. 주식은 한 종류만 허용됩니다.

분야: REG: S 법인 (IRS)

A partnership reports each partner's share of income on which form?

1. Schedule K-1
2. Form W-2
3. Form 1099-NEC
4. Form 4868

파트너십은 Form 1065를 제출하고 각 파트너에게 Schedule K-1로 지분 소득을 통지합니다.

분야: REG: 파트너십 (IRS)

Which regulations govern practice before the IRS by CPAs, attorneys and enrolled agents?

1. Circular A-1
2. Form 8821
3. Treasury Form 990
4. Circular 230

Circular 230은 IRS 대리 업무를 하는 전문가의 의무와 책임을 규정합니다.

분야: REG: 직업윤리 (IRS Circular 230)

Which deductions are subtracted from gross income to arrive at adjusted gross income (AGI)?

1. 표준공제 또는 항목별 공제
2. 세액공제
3. 소득 조정 항목(above-the-line deductions)
4. 선납한 세금

AGI는 총소득에서 above-the-line 공제를 뺀 값이며 표준공제·항목별 공제는 AGI 이후에 차감합니다.

분야: REG: AGI

Under FICA, who pays Social Security and Medicare taxes on an employee's wages?

1. 근로자만 부담한다
2. 근로자와 고용주가 각각 부담한다
3. 고용주만 부담한다
4. 정부가 부담한다

FICA는 근로자와 고용주가 각각 같은 비율로 부담합니다(자영업자는 SE tax로 양쪽을 부담).

분야: REG: 고용세

In general, how long does the IRS have to assess additional tax after a return is filed?

1. 3년
2. 1년
3. 5년
4. 무제한

일반 부과제척기간은 신고 후 3년이며, 소득 누락이 크거나 부정이 있으면 더 길어질 수 있습니다.

분야: REG: 부과제척기간 (IRS)

Under current federal law, which property qualifies for a Section 1031 like-kind exchange?

1. 주식과 채권
2. 자동차
3. 개인 사용 물건
4. 투자·사업용 부동산

2018년부터 1031조 교환은 부동산에만 적용됩니다.

분야: REG: 1031 교환 (IRS)